Il D.lgs. n. 209/2023 ha riformato le condizioni per l’applicazione del regime delle Controlled Foreing Companies (CFC), di cui all’art. 167 del TUIR, introducendo:
1. Una semplificazione nel calcolo del livello di tassazione effettiva della società controllata estera.
A fronte della suddetta semplificazione, la disciplina CFC si applica ora alle società controllate estere che:
- Realizzano per oltre un terzo proventi che rientrano tra i c.d. passive income.
Al riguardo, per passive income si intendono dividendi, interessi, royalties, ma anche:
i. i proventi derivanti da operazioni di compravendita di beni, con valore economico aggiunto scarso o nullo, effettuate con soggetti appartenenti al medesimo gruppo di impresa;
ii. i proventi derivanti da prestazioni di servizi, con valore economico aggiunto scarso o nullo, effettuate a favore di soggetti appartenenti al medesimo gruppo di impresa;
- Sono assoggettate a una tassazione effettiva inferiore al 15%.
Al riguardo, per tassazione effettiva si intende il rapporto tra la somma delle imposte correnti dovute, delle imposte anticipate e differite, iscritte nel bilancio di esercizio della società controllata estera e l’utile ante imposte risultante dal predetto bilancio.
2. Un regime opzionale di imposizione sostitutiva che consente di evitare il calcolo del livello di tassazione effettiva in capo alla società controllata estera.
In base a tale regime opzionale, il socio controllante italiano può optare per il pagamento di un’imposta sostitutiva nella misura del 15% dell’utile contabile netto conseguito dalla società controllata estera (come ricalcolato secondo alcuni criteri specifici).
Il calcolo semplificato del livello di tassazione effettiva della società controllata estera e il regime opzionale di imposizione sostitutiva sono applicabili a condizione che il bilancio d’esercizio della società controllata estera sia oggetto di revisione e certificazione e che gli esiti dello stesso siano utilizzati dal revisore del socio controllante italiano.
I nostri servizi
Il Dipartimento di Fiscalità Nazionale e Internazionale di Bacciardi Partners è in grado di assistere la vostra azienda nel valutare l’applicazione del regime CFC alle vostre attività economiche estere, anche alla luce delle novità introdotte dalla Riforma della Fiscalità Internazionale.
Vi invitiamo pertanto a contattarci direttamente al numero 0721 371139 o all’indirizzo mail segreteria@bacciardistudiolegale.it per ricevere maggiori informazioni o chiarimenti relativi ai nuovi criteri di applicazione del regime CFC introdotti dalla Riforma.